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【芙蓉普法】愛心企業該如何解決捐贈帶來的相關法律問題(一)

來源:法制周刊     發布時間:2020-02-14 09:24:42
摘要:疫情無情人有情。面對此次來勢洶洶的疫情,眾多企業紛紛伸出溫暖的援助之手,勇敢地承擔起屬于自己的社會責任。但企業進行捐贈可能涉及到諸多法律問題。為了讓這些愛心企業的捐贈行為更為便利,讓愛心物資更快地到達需要它們的人的手中,芙蓉律師事務所結合相關的法律法規,咨詢了所內多位專業律師的意見,對企業進行捐贈可能涉及到的法律問題進行了羅列匯總,并對這些問題一一進行了專業的分析解答。企業捐贈可以通過哪些渠道和方...

 

疫情無情人有情。面對此次來勢洶洶的疫情,眾多企業紛紛伸出溫暖的援助之手,勇敢地承擔起屬于自己的社會責任。但企業進行捐贈可能涉及到諸多法律問題。為了讓這些愛心企業的捐贈行為更為便利,讓愛心物資更快地到達需要它們的人的手中,芙蓉律師事務所結合相關的法律法規,咨詢了所內多位專業律師的意見,對企業進行捐贈可能涉及到的法律問題進行了羅列匯總,并對這些問題一一進行了專業的分析解答。

企業捐贈可以通過哪些渠道和方式進行?

根據《中華人民共和國慈善法》第三十五條“捐贈人可以通過慈善組織捐贈,也可以直接向受益人捐贈”的規定,企業捐贈可以通過兩種方式進行:

一是可以直接向公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門如中華全國總工會等捐贈;

二是直接向受捐人如各告急醫院等進行捐贈。上述兩種情形無論企業選擇哪一種均符合法律規定,但根據《企業所得稅法》及相關法律法規規定,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的公益性捐贈支出(以下簡稱“公益性捐贈”),準予在計算應納稅所得額時部分或全部扣除。因此第一種方式進行的捐贈數額可以在計算應納稅所得額時扣除,而對于第二種情形,則不準在計算應納稅所得額時扣除。

企業該如何確定接受捐贈的主體是否屬于《企業所得稅法》所規定的公益性社會組織?

2020年2月6日,民政部發布《關于動員慈善力量依法有序參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的公告》(民政部公告第476號),規定湖北省紅十字會、湖北省慈善總會、湖北省青少年發展基金會、武漢市慈善總會、武漢市紅十字會五家單位為接收捐贈的單位,除定向捐贈外,原則上服從湖北省、武漢市等地新型冠狀病毒感染的肺炎防控指揮部的統一調配。

但根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》(以下簡稱《公益事業捐贈法》)第十條、第十一條之規定,依法成立的以發展公益事業為宗旨的基金會、慈善組織等社會團體、從事公益事業的不以營利為目的的教育機構、科學研究機構、醫療衛生機構、社會公共文化、社會公共體育機構和社會福利機構等以及縣級以上人民政府及其部門都可以接受捐贈。因此本次疫情的受贈主體可以是縣級以上人民政府及其指定部門,也可以是依法成立的基金會、慈善組織以及醫療衛生機構即具體醫院。如果捐贈人明確是定向捐贈的,任何單位或個人均不得挪用、侵占捐贈物資。而民政部指定五家單位為接收捐贈的單位不符合相關法律規定。

《企業所得稅法實施條例》第五十二條規定:公益性社會組織是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織:

(一)依法登記,具有法人資格;

(二)以發展公益事業為宗旨,且不以營利為目的;

(三)全部資產及其增值為該法人所有

(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;

(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

(六)不經營與其設立目的無關的業務;

(七)有健全的財務會計制度;

(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配;

(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

《關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]124號)第四條規定,除了應當符合《企業所得稅法實施條例》第五十二條第(一)項到第(八)項規定的條件外,公益性社會團體還應當符合以下條件:

(一)縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制;

(二)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算,且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例不低于70%。在實踐中具體認定公益性組織,對符合捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體,通常由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門每年公布名單。如《財政部稅務總局關于確認中國紅十字會總會等群眾團體2019年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第89號)公布了2019年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體名單為:中國紅十字會總會;中華全國總工會;中國宋慶齡基金會;中國國際人才交流基金會。湖南省財政廳、國家稅務總局湖南省稅務局、湖南省民政廳于2019年1月聯合發布湖南省2018年度具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單,確認湖南省中南林業科技大學教育基金會等512家社會組織2018年度具有公益性捐贈稅前扣除資格。其他各省、自治區、直轄市等也均有發布相關名單。(作者系芙蓉律師事務所好律師杯 謝水滔)

責任編輯:劉璽東
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